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珠海查获首宗非居民个人虚假投资入股偷税案

文章作者:admin 上传时间:2018-01-30

  非居民个人李某最近遇到了烦:广东省珠海市地税局稽查局认定其以厂房投资入股A 公司,再由丁某收购A 公司所有股权,进而使厂房归丁某所有的行为属于偷税,要求其补缴税款35.14 万元、罚款17.57 万元,并另按规定缴纳滞纳金。因其涉嫌偷税且未按规定期限缴纳有关税款和罚款,税务机关日前已依照有关规定将案件移送公安机关。

  前不久,珠海市地税局在个人资本交易事项检查中发现A 公司的交易信息异常。针对异常情况,珠海市地税局稽查局决定对李某立案稽查。

  经过查证,稽查人员发现了李某以厂房投资A 公司的线 月,李某以厂房投资入股的形式与A 公司签订了增资章程。之后,依照《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税﹝2002﹞191 号) 第一条规定,即“以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税”,以及《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字﹝1995﹞ 48 号) 第一条规定,即“对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产) 作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税”,李某向税务机关提出了税收减免申请,并按规定提交了增资章程、厂房作价入股验资报告和个人身份证明等资料。审核通过后,李某拿到了免税证明,并持此证明将其投资厂房过户到A 公司名下。

  按照流程,此后李某应到工商部门办理股东登记手续。但工商登记档案显示,李某并未登记为A 公司的投资股东。2014 年6 月,A 公司的所有股权变更到丁某名下。其间,李某与丁某签订了房地产买卖合同,并从丁某处取得了转让厂房的收入。有关工商登记资料和验资档案证实,李某向税务机关提交的验资报告和工商登记变更证明均为虚假资料。显然,李某只向税务机关申报了厂房投资入股,按减免税待遇将房产过户给了A 公司,并未到工商部门办理增资登记手续,实质是利用A 公司完成了一次房产交易,规避了房产交易税。

  稽查部门认定李某以欺骗手段操作的未办理工商登记变更的厂房投资行为不具有合法性,不能享受有关税收减免,其实质是转让不动产行为。根据有关规定,稽查部门对李某作出处理处罚决定:补缴土地增值税20.74 万元、个人所得税10.45万元、营业税3.95 万元,并对其处罚款17.57 万元,另外按规定加收滞纳金。

  收到税务处理决定书和处罚决定书后,李某未提出复议和诉讼,也未在规定期限内补缴有关税款和罚款。依照有关规定,稽查部门日前将该案移送公安机关。